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2018年《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡(jiǎn)稱 草案 )的修改,被視為一次力度空前的改革。

草案中,原來(lái)按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額,現(xiàn)在調(diào)整為按年計(jì)算,個(gè)稅起征點(diǎn)從月收入3500元上調(diào)至年收入6萬(wàn)元(相當(dāng)于月收入5000元)。除此之外,子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等被列入專項(xiàng)附加扣除的范圍。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,實(shí)行不同征稅辦法,草案將其中的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

同時(shí),適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類,將個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得調(diào)整為經(jīng)營(yíng)所得,不再保留對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況,分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。

事實(shí)上,針對(duì)這次個(gè)稅改革中的綜合征稅、稅率調(diào)整、起征點(diǎn)提高、自然人年度自行報(bào)稅等改革事宜,結(jié)合企業(yè)靈活用工、人力資源公司靈活用工服務(wù)等事宜綜合分析,本次個(gè)稅改革有利于任何場(chǎng)景下的靈活用工。

允許勞動(dòng)所得的多元性

個(gè)人所得稅的稅改是本輪個(gè)稅改革方案的核心,改革本身并沒(méi)有觸及個(gè)人勞動(dòng)所得收入的名目,仍然保留了薪資所得、勞務(wù)所得、稿酬所得等勞動(dòng)性所得的名目。也就是說(shuō),勞動(dòng)所得多元化,仍然維持原來(lái)的類別。

在這個(gè)基礎(chǔ)上,勞務(wù)所得仍然予以保留,不等于薪資所得,這對(duì)企業(yè)靈活用工或人力資源公司為企業(yè)提供靈活用工服務(wù)來(lái)說(shuō),向個(gè)人支付勞務(wù)所得仍然是允許的。

勞務(wù)所得稅=薪資所得稅

在勞務(wù)所得仍被允許的情形下,按照勞動(dòng)所得綜合征稅,對(duì)于普通人來(lái)說(shuō),勞動(dòng)所得主要是指薪資所得+勞務(wù)所得。

在原來(lái)的模式下,薪資所得免征3500實(shí)行七級(jí)稅率(3%-45%);勞務(wù)所得免征800實(shí)行四級(jí)稅率(20%-40%)。

因此,原來(lái)的勞務(wù)所得征稅對(duì)于月20000元收入以下的群體較高,造成許多企業(yè)或人力公司很糾結(jié),靈活用工勞動(dòng)所得究竟是按勞務(wù)所得支付?還是按薪資所得支付?。按勞務(wù)所得支付吧,個(gè)稅太高,個(gè)人不干;按薪資所得支付吧,費(fèi)金太高,企業(yè)不干。

按照個(gè)稅改革的內(nèi)容來(lái)看,勞動(dòng)所得綜合征稅變相等于勞務(wù)所得與薪資所得相同稅率,因此,靈活用工的支付選擇無(wú)需再糾結(jié)。

較高零工群體低稅無(wú)費(fèi)

對(duì)于收入較高的靈活就業(yè)群體來(lái)說(shuō),本次擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,超過(guò)5000元的新的稅率間距可能為:3000以下為3%;3000-10000為10%;10000-20000為20%,20000-35000為25%,其余不變。

對(duì)于通過(guò)靈活就業(yè)獲取較高收入的群體來(lái)說(shuō),將由原來(lái)800元以上勞務(wù)所得的20%個(gè)稅,20000以上勞務(wù)所得的30%個(gè)稅,變相調(diào)整為5000元以上勞務(wù)所得的3%、10%、20%的個(gè)稅。因此,對(duì)于收入在5000至40000的靈活就業(yè)群體,將實(shí)現(xiàn)低稅無(wú)費(fèi)。

普通零工群體無(wú)稅無(wú)費(fèi)

本次個(gè)稅改革方案,將勞動(dòng)所得綜合征稅的起征點(diǎn)調(diào)整為5000元,對(duì)普通靈活就業(yè)群體來(lái)說(shuō),個(gè)人多處?kù)`活就業(yè)或兼職所得,均可以勞務(wù)所得方式進(jìn)行結(jié)算。

無(wú)論是平臺(tái)就業(yè),還是在人力資源公司主導(dǎo)下的靈活用工服務(wù),抑或企業(yè)直接雇傭的靈活用工,在5000元?jiǎng)趧?wù)所得收入下,將實(shí)現(xiàn)無(wú)稅無(wú)費(fèi),變相增加收入,降低企業(yè)成本。

綜合報(bào)稅服務(wù)金融化

為企業(yè)提供靈活用工服務(wù),等于間接的實(shí)現(xiàn)為靈活就業(yè)人員進(jìn)行個(gè)稅的報(bào)稅服務(wù),依據(jù)個(gè)稅改革方案來(lái)看,個(gè)稅的報(bào)稅很有可能是以自然人年綜合勞動(dòng)所得進(jìn)行報(bào)稅。在以年綜合勞動(dòng)所得進(jìn)行報(bào)稅時(shí),報(bào)稅與交稅,交稅與扣稅、報(bào)稅與補(bǔ)稅、報(bào)稅與退稅之間就有無(wú)限的金融服務(wù)想想空間。

綜上,個(gè)稅改革,無(wú)論對(duì)個(gè)人、企業(yè)、人力資源公司均是重大利好,尤其對(duì)今天的靈活就業(yè)人群更是直接利好。個(gè)稅改革方案需要平臺(tái)企業(yè)重新考慮與個(gè)人的結(jié)算模式,需要人力資源公司重新考慮與企業(yè)基于個(gè)人結(jié)算的合作模式。

在新政下如何進(jìn)行靈活用工的稅務(wù)優(yōu)化呢?

現(xiàn)在有一個(gè)專業(yè)為靈活用工提供人力資源和稅務(wù)服務(wù)的平臺(tái)——自由職客平臺(tái),自由職客可以為您代繳五險(xiǎn)一金,分析您的稅務(wù)情況和納稅構(gòu)成,優(yōu)化您的稅務(wù)支出,同時(shí)還提供靈活用工人才與企業(yè)之間的撮合服務(wù),在自由職客平臺(tái)上即可輕松為靈活用工人才精準(zhǔn)匹配企業(yè),為企業(yè)在大數(shù)據(jù)人才體系中搜尋合適的人才,讓IT人才找到靠譜的工作,讓企業(yè)客戶安心用人。

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